19 ноября 2021 года официально опубликован Закон Кыргызской Республики «О внесении изменений в Закон Кыргызской Республики «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» (от 15 ноября 2021г. № 132), устанавливающий для работников, являющихся иностранными гражданами, и их работодателей увеличение ставки тарифов страховых взносов с 3 процентов до 27,25 процента.

В соответствии со ст.14-2 Закона Кыргызской Республики
«О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию», изменения и/или дополнения в указанный закон, предусматривающие увеличение размера ставок тарифов страховых взносов, вступают в силу по истечении одного года со дня официального опубликования закона, если иное не предусмотрено международными договорами, вступившими в силу в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Работники и работодатели

Таким образом, уплата страховых взносов за работников, являющихся иностранными гражданами, за исключением граждан стран ЕАЭС и Турецкой Республики, до 19 ноября 2022 года должна производиться работодателями по тарифам в соответствии с подпунктом «в» пункта 1 статьи 2 Закона Кыргызской Республики «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» в следующей редакции:

ежемесячно от всех видов выплат, начисленных в пользу работников - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Кыргызской Республике или проживающих в другом государстве, но состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом, зарегистрированным в Кыргызской Республике, в Пенсионный фонд в солидарную часть 3 процента (работодатель – 3 процента, работник, являющийся иностранным гражданином, - 0, за исключением граждан стран ЕАЭС и Турецкой Республики).

С 19 ноября 2022 года страховые взносы начисляются ежемесячно от всех видов выплат, начисленных в пользу нанятых работников, принятых на постоянную или временную работу, независимо от вида собственности работодателя и вида регистрации в органах налоговой службы Кыргызской Республики, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, - в размере 27,25 процента (17,25 процента – работодатель, 10 процентов – работник).

Работники, являющиеся гражданами стран ЕАЭС и Турецкой Республики, и их работодатели в соответствии с международными договорами уплату страховых взносов осуществляют по ставке тарифа 27,25 процента (17,25 процента – работодатель, 10 процентов – работник):

граждане стран ЕАЭС – с 1 января 2021 года;

граждане Турецкой Республики – с 1 ноября 2020 года.

Распределение взносов по страховым фондам осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию».

Индивидуальные предприниматели

Иностранный гражданин, являющийся индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в качестве такового по налоговому законодательству Кыргызской Республики, получающий доход в результате оказания услуг, независимо от места проживания и места предоставления услуг, уплату страховых взносов осуществляет в зависимости от вида выбранного налогового режима и в соответствии со статьями 6 и 14-2 Закона Кыргызской Республики «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию»:

до 19 ноября 2022 года - в размере 3 процентов от размера среднемесячной заработной платы в солидарную часть Пенсионного фонда;

с 19 ноября 2022 года:

на основе общего налогового режима или по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога - 10 процентов от размера среднемесячной заработной платы;

получающий доход от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества - 10 процентов от размера среднемесячной заработной платы;

приобретающий патент, в том числе осуществляющий деятельность на рынках путем реализации товара с контейнера, в павильонах, в киосках, - не менее 6 процентов от усеченного размера среднемесячной заработной платы;

приобретающий патент и осуществляющий деятельность на рынках путем реализации товара с лотков, торговых мест - не менее 3 процентов от усеченного размера среднемесячной заработной платы.

В соответствии со статьей 23 Закона Кыргызской Республики

«О государственном социальном страховании» страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (дохода), выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (в том числе единовременные вознаграждения), а также за работу по договорам подряда, поручения и авторские гонорары, выплаченные за выполненные работы. Начисление и удержание страховых взносов производятся у источника выплаты, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики. Таким образом, ответственность за начисление и уплату страховых взносов исполнителем услуг несет заказчик.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами стран ЕАЭС и Турецкой Республики, на основании международных договоров уплату страховых взносов осуществляют в соответствии со статьей 6 Закона Кыргызской Республики «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию»:

до 1 ноября 2020 года граждане Турецкой Республики и до 1 января 2021 года граждане стран ЕАЭС - в размере 3 процентов от размера среднемесячной заработной платы в солидарную часть Пенсионного фонда;

с 1 ноября 2020 года граждане Турецкой Республики и с 1 января 2021 года граждане стран ЕАЭС до вступления в силу Налогового кодекса Кыргызской Республики (1 января 2022 года):

уплачивающие налоги на основе общего налогового режима и/или специальных налоговых режимов путем приобретения обязательного патента по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога или на основе налогового контракта - в размере 10 процентов от размера среднемесячной заработной платы;

уплачивающие налоги на основе специального налогового режима путем приобретения добровольного патента, в том числе осуществляющие деятельность на рынках путем реализации товара с контейнера, в павильонах, в киосках (за исключением индивидуальных предпринимателей, получающих доход от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества или осуществляющих деятельность на рынках путем реализации товара с лотков, торговых мест), - в размере не менее 6 процентов от усеченного размера среднемесячной заработной платы;

получающие доход от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества - в размере 10 процентов от размера среднемесячной заработной платы;

осуществляющие предпринимательскую деятельность на рынках путем реализации товара с лотков, торговых мест - в размере не менее 3 процентов от усеченного размера среднемесячной заработной платы;

с 1 января 2022 года, с даты вступления в силу Налогового кодекса Кыргызской Республики:

на основе общего налогового режима или по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога - 10 процентов от размера среднемесячной заработной платы;

получающий доход от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества - 10 процентов от размера среднемесячной заработной платы;

приобретающий патент, в том числе осуществляющий деятельность на рынках путем реализации товара с контейнера, в павильонах, в киосках, - не менее 6 процентов от усеченного размера среднемесячной заработной платы;

приобретающий патент и осуществляющий деятельность на рынках путем реализации товара с лотков, торговых мест - не менее 3 процентов от усеченного размера среднемесячной заработной платы.

Распределение взносов по страховым фондам осуществляется в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию».

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с Указом Президента Кыргызской Республики «О поддержке субъектов малого предпринимательства, создании благоприятного налогового и таможенного климата» от 2 декабря 2021 года УП № 542, Кабинету Министров Кыргызской Республики поручено внести на рассмотрение Жогорку Кенеша Кыргызской Республики проекты законов, предусматривающие освобождение субъектов, осуществляющих поставку товаров, работ и услуг населению с годовым оборотом до 8,0 млн. сомов, от уплаты всех налогов, за исключением подоходного налога и страховых взносов (с сохранением действующих ставок тарифов), путем оптимизации патентной системы налогообложения при условии обязательного применения контрольно-кассовых машин с функцией передачи данных в режиме реального времени и информационной системы электронных счетов-фактур.

В настоящее время Министерством экономики и коммерции Кыргызской Республики согласовывается соответствующий законопроект, в соответствии с которым индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, уплачивающие налоги на основе единого налога по ставке «0», уплату страховых взносов будут осуществлять в размере 6 процентов от усеченного размера среднемесячной заработной платы.