Тарифы для юридических лиц

Для юридических лиц и их обособленных подразделений (филиалов и представительств) в соответствии со статьей 2 Закона Кыргызской Республики «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» ставка тарифов страховых взносов установлена:

(1) в размере 27,25 процента от всех видов выплат, начисленных работнику (граждане Кыргызской Республики, лица без гражданства и иностранные граждане, постоянно пребывающие в Кыргызской Республике). При этом, работодатель обязан начислить и уплатить (а) из фонда оплаты труда в пользу работника - 17,25 процента, из которых 15 процентов направляются в Пенсионный фонд, 2 процента в Фонд ОМС, 0,25 процента – в Фонд оздоровления трудящихся, (б) из выплаты работнику – 10 процентов, распределение которых осуществляется в зависимости от категории работника: для работников, у которых до достижения общеустановленного пенсионного возраста осталось менее 15 лет, т.е. для мужчин, рожденных ранее 1 января 1964 года, и женщин, рожденных ранее 1 января 1969 года, весь объем удержанных и уплаченных страховых взносов в размере 10 процентов направляется в Пенсионный фонд; для работников, не подпадающих в эту категорию, - 8 процентов направляются в Пенсионный фонд, 2 процента – в Государственный накопительный пенсионный фонд (ГНПФ); для работников-пенсионеров установлен тариф в размере 8 процентов, которые полностью направляются в Пенсионный фонд (ПФ).

Дополнительно: страховые взносы в ГНПФ предназначены для увеличения страховой части пенсии за счет инвестиционного дохода. Лица, до достижения пенсионного возраста которым остается менее 15 лет, отчислений в ГНПФ не осуществляют, поскольку в соответствии с расчетами ощутимый инвестиционный доход может быть получен при участии пенсионных накоплений в инвестиционных проектах на протяжении свыше 15 лет.

Пенсионером является застрахованное лицо, которому назначена и выплачивается пенсия по возрасту или по инвалидности в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О государственном пенсионном социальном страховании» и Законом Кыргызской Республики «О пенсионном обеспечении военнослужащих»

Пример. На предприятии трудятся специалисты с заработной платой в размере 10 000 сомов:

А. Мусаев, муж., 24 апреля 1972 года рождения;

Э. Сманова, жен., 16 августа 1971 года рождения;

Н. Токочев, муж.,15 сентября 1963 года рождения;

К. Асанова, жен., 12 февраля 1968 года рождения;

Д. Жариков, муж., 04 мая 1945 года рождения, пенсионер по возрасту.

Начисление и удержания страховых взносов с заработной платы указанных работников осуществляется в следующем порядке:

для А. Мусаева и Э. Смановой (лица, до достижения пенсионного возраста которым осталось более 15 лет):

с заработной платы работника: 10 000*10%= 1000 сом страховых взносов, с распределением по фондам: 800 сом (8%) – в ПФ, 200 сом (2%) – в ГНПФ;

из Фонда оплаты труда предприятия за работника:

10000*17,25%=1725 сомов страховых взносов, с распределением по фондам: 1500 сом (15%) – в ПФ, 200 сом (2%) – в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), 25 сомов – в Фонд оздоровления трудящихся (ФОТ)

Итого: за 1 работника в Социальный фонд подлежат уплате 2725 сомов (10 000*27,25%), из которых 2300 сом направляются в ПФ, 200 сом – в ГНПФ, 200 сом – в ФОМС, 25 сом – в ФОТ.

для Н. Токочева и К. Асановой (лица, до достижения пенсионного возраста которым осталось менее 15 лет):

с заработной платы работника 10 000*10%= 1000 сом страховых взносов, которые в полном объеме направляются в ПФ;

из Фонда оплаты труда предприятия за работника:

10000*17,25%=1725 сомов страховых взносов, с распределением по фондам: 1500 сом (15%) – в ПФ, 200 сом (2%) – в ФОМС, 25 сомов – в ФОТ

Итого: за 1 работника в Социальный фонд подлежат уплате 2725 сомов (10000*27,25%), из которых 2500 сом направляются в ПФ, 200 сом – в ФОМС, 25 сом – в ФОТ.

для Д. Жарикова (работник, являющийся пенсионером в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О государственном пенсионном социальном страховании» или Законом Кыргызской Республики «О пенсионном обеспечении военнослужащих»):

с заработной платы работника 10 000*8%= 800 сом страховых взносов, которые в полном объеме направляются в ПФ;

из Фонда оплаты труда предприятия за работника:

10000*17,25%=1725 сомов страховых взносов, с распределением по фондам: 1500 сом (15%) – в ПФ, 200 сом (2%) – в ФОМС, 25 сомов – в ФОТ

Итого: за 1 работника в Социальный фонд подлежат уплате 2525 сомов (10000*25,25%), из которых 2300 сом направляются в ПФ, 200 сом – в ФОМС, 25 сом – в ФОТ.

(2) в случае, если работником является лицо с ограниченными физическими возможностями, имеющим I или II группу инвалидности (кроме инвалидов Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц), ставка тарифа установлена в размере 17,25 процента от всех видов выплат, начисленных работнику, из которых 17 процентов направляются в ПФ, 0,25 процента – в ФОТ. При этом, работодатель обязан начислить и уплатить (а) из фонда оплаты труда в пользу работника - 15,25 процента, из которых 15 процентов направляются в ПФ, 0,25 процента – в ФОТ, (б) из выплаты работнику – 2 процента, которые в полном объеме направляются в ПФ.

Дополнительно: Лицам, имеющим инвалидность, назначается пенсия по инвалидности в соответствии с Законом КР «О государственном пенсионном социальном страховании».

Инвалиды Великой Отечественной войны (ВОВ) и участники ВОВ и приравненные к ним лица в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О ветеранах войны, Вооруженных Сил и тружениках тыла» освобождаются от уплаты страховых взносов, но работодатель при этом уплачивает страховые взносы за таких работников по соответствующей ставке тарифа, установленной для работодателя.

Пример. На предприятии трудятся работники с заработной платой в размере 9 000 сомов:

Н. Харченко, имеющий II группу инвалидности;

О. Рыспаев, участник ВОВ;

М. Мукаев, получивший инвалидность, вследствие ранения при прохождении военной службы в Афганистане, и приравненный к инвалиду ВОВ.

Начисление и удержания страховых взносов с заработной платы указанных работников осуществляется в следующем порядке:

для Н. Харченко (инвалид II группы):

при исчислении страховых взносов для Н. Харченко не имеет значение пол, возраст работника, но имеет значение группа инвалидности, поскольку работники, имеющие III группу инвалидности, уплачивают страховые взносы наравне с другими работниками по соответствующей категории.

С заработной платы Н. Харченко: 9 000*2%= 180 сом страховых взносов, которые в полном объеме направляются в ПФ;

из Фонда оплаты труда предприятия за работника:

9000*15,25%=1372,5 сома страховых взносов, с распределением по фондам: 1350 сом (15%) – в ПФ, 22,5 сома (0,25%) – в ФОТ

Итого: за 1 работника в Социальный фонд подлежат уплате 1552,5 сома (9 000*17,25%), из которых 1530 сом направляются в ПФ, 22,5 сом – в ФОТ.

для О. Рыспаева (участник ВОВ):

С заработной платы О. Рыспаева страховые взносы не удерживаются;

из Фонда оплаты труда предприятия за работника:

9000*17,25%=1552,5 сома страховых взносов, с распределением по фондам: 1350 сом (15%) – в ПФ, 180 сом (2%) – в ФОМС, 22,5 сома (0,25%) – в ФОТ

Итого: за 1 работника в Социальный фонд подлежат уплате 1552,5 сома (9 000*17,25%), из которых 1350 сом направляются в ПФ, 180 сом – в ФОМС, 22,5 сом – в ФОТ.

для М. Мукаева (приравненный к инвалиду ВОВ):

С заработной платы М. Мукаева страховые взносы не удерживаются;

из Фонда оплаты труда предприятия за работника:

9000*15,25%=1372,5 сома страховых взносов, с распределением по фондам: 1350 сом (15%) – в ПФ, 22,5 сома (0,25%) – в ФОТ

Итого: за 1 работника в Социальный фонд подлежат уплате 1552,5 сома (9 000*17,25%), из которых 1530 сом направляются в ПФ, 22,5 сом – в ФОТ.

(3) в случае, если работником является иностранный гражданин, временно пребывающий в Кыргызской Республике или проживающий в другом государстве, но состоящий в трудовых отношениях с юридическим лицом, образованным в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, ставка тарифа страховых взносов устанавливается только для работодателя в размере 3 процентов в солидарную часть ПФ.

Дополнительно: в соответствии со статьей 5 Закона Кыргызской Республики «О правовом положении иностранных граждан в Кыргызской Республике» иностранные граждане могут постоянно проживать в Кыргызской Республике, если они имеют на то разрешение, оформленное видом на жительство, выданным уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав населения. Иностранные граждане, находящиеся в Кыргызской Республике на ином законном основании, считаются временно пребывающими.

Пример. Предприятие заключило срочный трудовой договор с гражданином Республики Казахстан С. Акановым, временно пребывающим на территории Кыргызской Республики, и установило заработную плату в размере 15 000 сомов. При начислении заработной платы С. Аканову работодатель обязан исчислить и перечислить в Социальный фонд Кыргызской Республики 450 сомов (15 000*3%) в солидарную часть ПФ. При этом, гражданин Казахстана С. Аканов право на пенсионное обеспечение в Кыргызской Республике не имеет.

Для наглядности и удобства применения приводим ставки тарифов страховых взносов для работодателей и всех категорий работников юридических лиц и их обособленных подразделений (филиалов и представительств), а также их распределение по страховым фондам в табличном варианте:

Категория

работника

Пенсионный фонд (ПФ), в %

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), в%

Фонд оздоровления трудящихся (ФОТ),

в %

Государственный накопительный пенсионный фонд, (ГНПФ),

в %

Всего,

в %

Работо-датель

Работ-ник

Работо-датель

Работ-ник

Работо-датель

Работ-ник

Работо-датель

Работ-ник

Основной работник, после 31.12.63г.р.(м)/

31.12.68г.р.(ж)

15

8

2

0

0,25

0

0

2

27,25

Основной работник, до 01.01.64г.р.(м.)/

01.01.69г.р.(ж)

15

10

2

0

0,25

0

0

0

27,25

инвалид I, II группы

15

2

0

0

0,25

0

0

0

17,25

участник/инвалид ВОВ

15

0

2

0

0,25

0

0

0

17,25

работник, приравненный к инвалиду ВОВ

15

0

2

0

0,25

0

0

0

17,25

работник -иностранный гражданин, временно пребывающий в КР

3

0

0

0

0

0

0

0

3

работник-пенсионер

15

8

2

0

0,25

0

0

0

25,25

работник- пенсионер МОП

15

8

2

0

0,25

0

0

0

25,25